发票总额度的动（dòng）态确定有四种方式，包括月初赋额调整、赋额（é）临（lín）时（shí）调整、赋额（é）定期调整、人（rén）工赋额（é）调整。

（一）月初（chū）赋额调整

月初赋额（é）调整是指信息系统每月（yuè）初自动对纳（nà）税人的发（fā）票总额度进行调整。

（二）赋额临时调整

赋（fù）额（é）临时调整是指纳税信用良好的纳（nà）税人当月开具发票金（jīn）额首次达到当月发（fā）票总额度的一定比例时，信息（xī）系（xì）统自动为其临时调（diào）增一次当月发票总额度。

例1：2024年8月初成立（lì）的A公司，初始发票额度为750万元。

情形一：2024年8月中旬，A公司销（xiāo）售额增加，至8月20日，实际已使用额度达到600万元（yuán）（达到当月发票总额度的一（yī）定比例），经信（xìn）息系统自动风（fēng）险扫描无问（wèn）题后，为A公司临时（shí）增加当月发（fā）票总额度至900万元。

情形二：2024年（nián）8月中旬，A公司销（xiāo）售额增（zēng）加，至8月20日，实际（jì）已使用额度达到580万元，未（wèi）触发信息系（xì）统（tǒng）临（lín）时调整。8月21日，A公（gōng）司因经营需要，需开具1份金额为200万（wàn）元（yuán）的数电发（fā）票，在填写发票信（xìn）息时，因累计金额（é）达到780万元（达到当月（yuè）发票总额度的一定比例），经信息系（xì）统自动风险扫描（miáo）无问题后（hòu），为A公司临时（shí）增加当月发票（piào）总额度至900万元。

（三）赋额（é）定期调整

赋额定期调整是指信息系统自动对纳税人当月发票（piào）总额（é）度进行调整。

例2：2023年（nián）7月初（chū）成立的B公司，初（chū）始发票额（é）度为750万元。根据B公司实际经营情况以及（jí）7月至（zhì）12月各月发票额（é）度的使（shǐ）用情况（kuàng），2024年1月初（chū）信（xìn）息系（xì）统将其当月发票总额度调整至（zhì）850万（wàn）元（yuán）。

（四）人工（gōng）赋额（é）调（diào）整

人工（gōng）赋额调整是指纳税人因实际经（jīng）营情况发生变化申请调整发票总额（é）度，主（zhǔ）管税务机（jī）关（guān）确（què）认未发现异常的，为纳税人调整发票总额度。

例3：C公司2024年7月初发票总（zǒng）额度为750万元，因（yīn）销售（shòu）额增加，信息（xī）系统为C公（gōng）司临时调增当月发票总额（é）度至900万元，但仍无法满足C公（gōng）司（sī）本月开（kāi）票需求。C公司根据实（shí）际经营（yíng）情况，向主管税务（wù）机关申（shēn）请调增当月发票总额度至1200万元，主管税务机关确认未（wèi）发现异常后（hòu），相应（yīng）调增C公司（sī）当月发票总（zǒng）额度（dù）。

五、纳税人在增值税申报期（qī）内如何使用当月发票总额度？

纳（nà）税（shuì）人在增值税申报期内，完成增值（zhí）税申（shēn）报前，可以按（àn）照上月剩余发票（piào）额度且不（bú）超过（guò）当月发票总额度的范围内开具发票。纳税（shuì）人按（àn）规定完（wán）成增值（zhí）税（shuì）申报且比对通过后，可以（yǐ）按（àn）照当（dāng）月剩余（yú）发票额度（dù）开具发票。

例4：纳税人（rén）D公（gōng）司是按（àn）月申报的一般纳税人，2024年（nián）7月发票总额度（dù）为750万元，截至7月31日实际已使（shǐ）用额（é）度400万（wàn）元，剩（shèng）余发票额度（dù）为350万（wàn）元。

情形一：8月（yuè）1日，信息系统自动（dòng）计（jì）算其8月发票总额度（dù）为750万元。如（rú）果（guǒ）D公司在8月11日9时完成7月所属期增值（zhí）税申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增（zēng）值税申（shēn）报前），D公司的可使用额度为（wéi）350万元（7月剩余（yú）发（fā）票额度350万元<8月发票总额度（dù）750万元）。

8月1日至11日9时（shí），如果D公司实际已使用额度为20万元，则（zé）8月11日9时（即（jí）完成申报）后的剩（shèng）余（yú）发票额（é）度为（wéi）730万元（750万元（yuán）-20万元=730万（wàn）元）。

情形（xíng）二：8月1日，依据纳（nà）税人风险程度、纳税信用级别、实际经（jīng）营情况（kuàng）等因（yīn）素，信息系统自动计算并将8月（yuè）发票总额度调整为（wéi）250万元。如（rú）果D公司（sī）在8月11日9时（shí）完（wán）成7月所属（shǔ）期增值税申报并比对通过，则8月11日9时前（qián）（即未完成7月（yuè）所（suǒ）属期增值税申（shēn）报前）D公司的可使用额度为250万元（7月（yuè）剩余发票（piào）额度350万（wàn）元>8月发票总额度250万（wàn）元（yuán））。

8月1日（rì）至11日（rì）9时，如果D公司实际（jì）已使用额度为20万（wàn）元，则8月11日9时（即完成（chéng）申报）后的剩余发票额度为230万元（250万元-20万元（yuán）=230万（wàn）元）。

例5：纳税人E公司（sī）是按季申（shēn）报（bào）的（de）小规模（mó）纳税人，2024年（nián）8月发票总额度为10万元，截至8月（yuè）31日实际已使用额（é）度为5万元，剩余发（fā）票额度为5万元。

9月（yuè）1日（rì），信息系统自动计（jì）算（suàn）并将9月发票总（zǒng）额度重新（xīn）调整（zhěng）为10万元。因E公司是（shì）按季（jì）申报的纳税人，9月无需完成8月所属期增值税申报（bào），则9月1日后可使用额度为（wéi）10万元（即9月发（fā）票总额度）。9月1日至30日，E公司实（shí）际已使用（yòng）额（é）度为8万元，剩余发（fā）票额度为2万元。

10月1日，信息系统自动（dòng）计算并将10月发票总（zǒng）额度重新调整为10万元（yuán）。如果E公司于10月6日9时完（wán）成2024年第（dì）三季度所属期增值税申（shēn）报并比对通过，则10月6日9时前（即未完成（chéng）第三（sān）季度所属（shǔ）期增（zēng）值税申（shēn）报前（qián））可使（shǐ）用额度仍为2万（wàn）元（9月剩（shèng）余（yú）发票额（é）度2万元<10月（yuè）发票总额度10万元）。

10月1日至（zhì）6日9时，如果（guǒ）E公司（sī）实际（jì）已使用额度（dù）为（wéi）2万元（yuán），则10月6日9时（shí）（即完成申（shēn）报）后的剩余发票额（é）度为8万元（10万元-2万元=8万元（yuán））。

六、纳税人怎样开具红字数电（diàn）发（fā）票（piào）？

纳（nà）税人发生开票（piào）有误、销货退回（huí）、服务中止、销售折让（ràng）等情形，需要通过电子发票服务平台开具红（hóng）字数电发（fā）票或红字纸质发票的，按以下规定执行：

（一）受票方未做用途确认及入账确认的（de），开票（piào）方在（zài）电子发票服务平台填开《红字发票信息确认单》（以下（xià）简称《确认单》）后，电子发票服（fú）务平台依据《确认（rèn）单》全额或部（bù）分开具红（hóng）字数电发（fā）票（piào），或由开票（piào）方全额或部分开具（jù）红字纸（zhǐ）质发票，无需（xū）受票方（fāng）确认（rèn）。其中，《确认单》需要与对（duì）应的蓝字发票信息相符（fú）。

例6：2024年6月10日，F公司（已（yǐ）使用数电发票的纳税人）发现（xiàn）有一张在2024年5月31日开给G公（gōng）司（已使用数电发票的纳（nà）税（shuì）人）的（de）纸质专用发票内容（róng）有误，通（tōng）过电子发票服务平台（tái）查询到G公司未（wèi）对取得的发（fā）票进行用途确认（rèn）和发票入（rù）账。F公（gōng）司联系（xì）G公司将该发票相（xiàng）关（guān）联次（cì）取回后，通过电（diàn）子发票服（fú）务平台填（tián）开并上传《确认单》，无需G公司确认，F公司（sī）可以自行选择全额或部分开具红字数电发票或（huò）红（hóng）字纸质（zhì）发票。若选（xuǎn）择红字数（shù）电发票，电子发票（piào）服务平台依据（jù）《确认（rèn）单（dān）》全额或部（bù）分开具；若选择（zé）红字纸质发票，则由F公司自行全额或部分开具。

例7：2024年4月（yuè），H公司（已使用（yòng）数电发（fā）票（piào）的纳税人）为I公司（未使用数电发票的纳税（shuì）人）提（tí）供加工劳（láo）务。H公司在2024年（nián）4月18日已为（wéi）I公司开（kāi）具（jù）了带有“增值（zhí）税专用（yòng）发票”字样的（de）数电发票。4月20日因（yīn）客（kè）观原因劳务终止，此前I公司（sī）未对该发票进行（háng）用途确认和发（fā）票入（rù）账，H公司通过电子（zǐ）发票服务平台填开（kāi）《确认（rèn）单》，无需I公司确认，H公司依（yī）据核实（shí）无（wú）误的《确认单》信息，全额或部分开具红（hóng）字数（shù）电发（fā）票。

（二）受（shòu）票方已进行用途（tú）确认或入账确认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行（háng）规定执行（háng）），受（shòu）票（piào）方为已使用数电发（fā）票（piào）的纳税人，开票方或受（shòu）票方均可在电子发票服（fú）务平台填开并提交《确认单》，经对方在电子发票服务平台确认后，开票方全额或部分开（kāi）具（jù）红字（zì）数（shù）电发票或红字（zì）纸质（zhì）发（fā）票；受票方为未使用数电（diàn）发票（piào）的纳税人，由开票方在电子发票（piào）服务平台或由受票方在增值税发（fā）票综合服务平（píng）台填开并提交《确认单》，经对（duì）方确认后，全额或部（bù）分开具红字（zì）数电发票或（huò）红字纸质发票。其中（zhōng），《确认单》需要与对应的蓝字发票信息相（xiàng）符。

受票（piào）方已将发票用于（yú）增值（zhí）税申报抵扣的（de），应（yīng）当暂依《确认单（dān）》所列增（zēng）值税税（shuì）额（é）从（cóng）当期（qī）进项税额中转出，待取得开票方开具（jù）的红字（zì）发票后，与（yǔ）《确认单》一并（bìng）作（zuò）为记账凭证（zhèng）。

例8：2023年（nián）10月，J公司（已使用数电发票（piào）的纳税人）销售一批服装给K公（gōng）司（已（yǐ）使用数电发票的纳税人），已（yǐ）开具（jù）带有“增值税专（zhuān）用发票”字样（yàng）的（de）数电（diàn）发票，K公司已对（duì）取得的发票进行用途确（què）认（rèn）。2023年11月（yuè），该批服装发生销货退回。

情形一（yī）：K公司财务人员通过电子发票服务（wù）平台（tái）填开《确认单》，选择原因和（hé）对应的（de）蓝字发票信息，录入（rù）金额（é）和税额。J公（gōng）司财务人员通过电子发票服（fú）务平台完成确认后，J公司财务人员据此开（kāi）具（jù）红字数电发（fā）票。

情形二：J公司财务（wù）人员通（tōng）过电子（zǐ）发票（piào）服务（wù）平台填开（kāi）《确认（rèn）单》，选择原因和对应的（de）蓝（lán）字发票信息（xī），录入金（jīn）额和税额。K公司财务人（rén）员通过（guò）电子发（fā）票（piào）服务平（píng）台完成确认（rèn）后，J公（gōng）司（sī）财务（wù）人员据此（cǐ）开具红字数（shù）电（diàn）发票。

例9：2023年11月，L公司（sī）（已使用（yòng）数（shù）电发票的纳税（shuì）人）销售一批玩（wán）具给M公司（未（wèi）使用数（shù）电发票的纳税人），已（yǐ）开具（jù）带有“增值税专（zhuān）用发票”字样（yàng）的数电发票，M公司已进行用途确认（rèn）。2023年12月（yuè），该批玩（wán）具（jù）发生销货退回（huí）。

情形一：L公司财务（wù）人员（yuán）通（tōng）过（guò）电（diàn）子发（fā）票服务平台填（tián）开《确认单》，选择原因和对应的蓝字发票信息，录入（rù）金额和税额。M公司财务人员通过增值税（shuì）发票综合服（fú）务平台完成确认后，L公司财务人员据此开具红（hóng）字数电发票（piào）。

情（qíng）形（xíng）二（èr）：M公司财务人员通（tōng）过增值（zhí）税发票综（zōng）合服务平台发起（qǐ）《确认单（dān）》，选择原因和对应的（de）蓝字发（fā）票信息，录入（rù）金额和税额。L公司财务人员通（tōng）过电子发票服务平台完（wán）成（chéng）确认后，L公司财务人员据此开具红字数（shù）电发票。

七、从事（shì）二（èr）手车业务（wù）怎样开具红字发（fā）票？

（一）当二手车交易市场（chǎng）仅作为开票方，为实际发（fā）生二手车交易（yì）的购销（xiāo）双方开（kāi）具纸质（zhì）红字二（èr）手车销售统一（yī）发（fā）票、带有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的红字数电发票时：

1.如果销售方（fāng）为（wéi）自（zì）然人或未办理税务信息确（què）认的单位，购买方未进行入账确（què）认（rèn）的，由购销双方中任意一方（fāng）向开票方申（shēn）请开具红字（zì）发（fā）票（piào），开（kāi）票方填开并（bìng）提交《确（què）认单（dān）》后（hòu），由开票方开具红字发票，无需确认。

例10：自然人N向自然人O销售二（èr）手车（chē），由二手车交易市（shì）场P在电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售统一（yī）发（fā）票”字样的（de）数电发票，需要开具红字（zì）发票时（shí），由N或O向P申请开具红字发票，P填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》后开（kāi）具红字发票，无需确认。

2.如果销售方为自然（rán）人（rén）或（huò）未办理税务信息（xī）确认的单位，购买方已进行入账确（què）认的（de），由购买方或开票方填（tián）开并提交《确认单》，经购买方或开票方中的另一方确（què）认（rèn）后，由开票方开（kāi）具红字发票。

例11：自然（rán）人N向企业Q销售二手车（chē），通过二手车交易市场（chǎng）P在电子发票服务平（píng）台（tái）开具带有“二（èr）手车（chē）销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认，需要开具红字（zì）发票（piào）时，由Q或P填开并（bìng）提交《确认单（dān）》后（hòu），经P或Q确认后，由P开具红字发票。

3.如果销（xiāo）售方为已办（bàn）理税务（wù）信息确认的单位或个体工（gōng）商户，购买方未（wèi）进（jìn）行入账确认的，由销售（shòu）方填开并提（tí）交《确认单（dān）》后（hòu），由开票方开具红（hóng）字发票。

例（lì）12：企业Q向（xiàng）企业R销售二手车，通过二手（shǒu）车交易市场（chǎng）P在电子发票服务平（píng）台（tái）开具（jù）带有“二手车销售统一发票（piào）”字（zì）样的数电发票，R未（wèi）进行入账确认（rèn）的，需（xū）要开具红字发票（piào）时，由Q填开（kāi）并提交（jiāo）《确认单（dān）》后（hòu），由P开（kāi）具红字发票。

4.如果销售方为已办（bàn）理税务信息确认（rèn）的单（dān）位或个体工（gōng）商户，购买方已进（jìn）行入账确（què）认的，购销双（shuāng）方均可填开并提交《确认单》，经对方确（què）认（rèn）后，由（yóu）开票方开具（jù）红字发票。

例（lì）13：企业Q向企业R销售二手车，通过二（èr）手（shǒu）车交易市场（chǎng）P在电子发票服务平台（tái）开具带（dài）有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数（shù）电发票，R已进行（háng）入账确认（rèn）的，需（xū）要开具红字发票时，由Q或R填（tián）开并提交《确（què）认单》后，经R或Q确认后，由（yóu）P开具红字发（fā）票。

（二（èr））当二手车交易市场销售自己名下的二（èr）手（shǒu）车，同时作为开（kāi）票方（fāng）和销售方，为购买方开具（jù）纸质红字二手车销售（shòu）统一发（fā）票、带有“二手车销（xiāo）售（shòu）统一发票（piào）”字样的红字数电发票时：

1.如果购买方（fāng）未进（jìn）行入账确认的，二手车交易市场填开并提交《确认单》开具红字发（fā）票（piào），无需（xū）确（què）认（rèn）。

例14：二（èr）手车交易市（shì）场P向自然（rán）人N销（xiāo）售二手车（chē），P在电子发（fā）票（piào）服务平台（tái）开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样的数电发票，需要开具红字发票时（shí），由P填开并提交《确（què）认单》后，P开具红字发（fā）票。

2.如（rú）果购（gòu）买方已进（jìn）行入（rù）账确认的，双方均可填开并提（tí）交《确认单（dān）》，经对方确认后，由（yóu）二手车交易市场（chǎng）开（kāi）具（jù）红字发票。

例15：二（èr）手（shǒu）车（chē）交易（yì）市（shì）场P向企业Q销售二手车，P在电子发票服（fú）务平台开（kāi）具带有“二（èr）手车销售统一发票”字样的数（shù）电发票，Q已进行入账确认的，需（xū）要开具红字发票（piào）时，由P或Q填开（kāi）并提交《确认单》后，经（jīng）Q或P确认后，P开具（jù）红字发票。

（三）当二（èr）手车交易市场购进（jìn）二手车，同时作为开票方（fāng）和购买方，代销售（shòu）方（fāng）开具（jù）纸质红字二手车（chē）销（xiāo）售统一（yī）发票（piào）、带有（yǒu）“二手车（chē）销售（shòu）统一发票”字样的（de）红字（zì）数电发票时：

1.如（rú）果（guǒ）销（xiāo）售方为自然人或未（wèi）办理（lǐ）税务信息确认的（de）单位，由二手车交易（yì）市场填开并提交《确认（rèn）单》后开具红字发票。

例16：自然人N向（xiàng）二手车交（jiāo）易（yì）市（shì）场P销售二手车，P在电子发（fā）票服务平台（tái）开具（jù）带（dài）有“二手车（chē）销售统（tǒng）一（yī）发（fā）票”字（zì）样的数电发票，需要开具红字发（fā）票时，由P填开并提交《确认单》后，P开具红（hóng）字发票。

2.如果销（xiāo）售（shòu）方为（wéi）已办理税务信息确认的单（dān）位或个体（tǐ）工（gōng）商户，二手车交易市（shì）场未进（jìn）行入账确认（rèn）的，由销（xiāo）售方填开并（bìng）提交（jiāo）《确认单》，由二手车（chē）交（jiāo）易市场开具红（hóng）字发票（piào）。

例17：企业Q向二手车交易（yì）市场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具带（dài）有“二手车（chē）销（xiāo）售统一发票”字样（yàng）的数电发票，P未进行（háng）入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填开并提交《确（què）认单》后，P开具红字发票（piào）。

3.如果销（xiāo）售方为已办（bàn）理税务信息（xī）确认的单位或个体工商户，二手车交易市场已进行（háng）入账确认的（de），双方（fāng）均可填开并提（tí）交《确（què）认单》，经对方确（què）认后，由二（èr）手车交易市场开具（jù）红字发（fā）票（piào）。

例（lì）18：企业Q向二手车交易（yì）市场P销售二手车，P在电子发票（piào）服务（wù）平台开具带有“二手车销售统一发（fā）票”字样的数电（diàn）发票，P已进行用途确认或（huò）入账（zhàng）确认的，需要开具红字发票时，由（yóu）Q或P填开并提交《确认单》后，经P或Q确认（rèn）后，P开具红字发票。

八、未使用数电（diàn）发票的纳税人开具红字发票的流程有哪些（xiē）变化？

（一）增（zēng）值税发（fā）票综合服务平台为（wéi）受票（piào）方纳税人提供（gòng）了《确认单》的发起、接收、确认等功能（néng）；电子发票（piào）服务平台为已使（shǐ）用数电发票的纳税人提供了填开、提交（jiāo）《开具红（hóng）字增值税专用发（fā）票信息表》（以（yǐ）下简称《信息表》）功能。

（二）纳税人（rén）发生《国家税务总局关于红字（zì）增值税发（fā）票开具（jù）有关问题（tí）的（de）公告》（国家税务（wù）总局（jú）公告2016年（nián）第47号）第（dì）一（yī）条以及《国（guó）家税务总局关于在新办纳税人中实行增值税专用发票电子化（huà）有（yǒu）关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第22号（hào））第七条（tiáo）规定情形的，销售方（fāng）未使用（yòng）数电发票但购买方已使用（yòng）数电发票的，购（gòu）买方可通过电子发票（piào）服务平台填开并提交《信（xìn）息表》；销售方已使用数电发（fā）票（piào）但（dàn）购（gòu）买方未（wèi）使用数电发票的，购（gòu）买方可通过增（zēng）值税发票综合服务平台（tái）填开并（bìng）提交《确认单（dān）》，或对接收（shōu）的《确认（rèn）单》进行确（què）认。

例19：2024年5月，S公司（未（wèi）使用数电发票的（de）纳（nà）税人）销售一批服装（zhuāng）给T公司（已使用数电发票的纳税（shuì）人），已通过（guò）增值税发票管（guǎn）理系统开具增值税（shuì）专用（yòng）发（fā）票，T公司已进行用途确（què）认。2024年6月（yuè），该批服装发生销货退回。T公（gōng）司（sī）通（tōng）过电子发票服务（wù）平台填开《信（xìn）息表》，S公司（sī）财务人员据（jù）此开具红字专用（yòng）发票（piào）。

九（jiǔ）、通过电子（zǐ）发票服务平台开具红字发票（piào）有哪些注意事（shì）项？

（一）需要开具红（hóng）字发票的，在所对应的蓝字发（fā）票金额（é）范围内开具红字发票。

（二（èr））在开具蓝字数电发票当月开具（jù）红字数（shù）电发票的，电子发票服务平台（tái）同步增加其剩余发票额度；跨月（yuè）开具红字数电发（fā）票的，电子发票服务平台不增加其剩（shèng）余发票额度。

（三）在（zài）开（kāi）具蓝字纸（zhǐ）质发票当（dāng）月开具（jù）红字纸质发票，或者作废已开具蓝字纸质（zhì）发票的，电子（zǐ）发票服务（wù）平台同步增加其剩余（yú）发（fā）票额度；跨月开具（jù）红字纸质发票的，电子发票服务平台不增加（jiā）其剩余（yú）发票额度（dù）。

例（lì）20：纳税人U公司，2024年（nián）10月发票总额（é）度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万（wàn）元（yuán），10月6日开具红字数电发票金额10万元（对应（yīng）2024年8月25日开具的蓝字数电发票（piào），金额10万元），10月7日开具红字数电发（fā）票50万元（对应（yīng）2024年10月3日开具的蓝（lán）字数电（diàn）发票，金额50万元），则10月（yuè）8日（rì）剩余发（fā）票额度为（wéi）700万（wàn）元（750万（wàn）元-100万元+50万元=700万元）。由于跨月开具红字（zì）数电发票不增加剩余发票额度，10月（yuè）6日开具的红字数电（diàn）发票金额10万（wàn）元不列入剩余发票额度（dù）计（jì）算（suàn）。

十、已开（kāi）具的数电发票是否可（kě）以作废？

纳税人因开票有误等情形需要作废数（shù）电发（fā）票的，应当通过电子发（fā）票服务平台全（quán）额开具红字数电发票。

十（shí）一、纳税人通过电子（zǐ）发票（piào）服务平台开（kāi）具发票或者勾选确认发票用（yòng）途后，如何填写增值税（shuì）及附加税费申报表？

（一）增值税（shuì）一般纳税人通过电（diàn）子发票服务（wù）平台开具带有“增值税专用发票”或“普通发（fā）票”等字样的数电发票（piào），其金额及税（shuì）额应分别填（tián）入《增值（zhí）税（shuì）及（jí）附加税费申报表附（fù）列资料（一）》（本期销售情况明（míng）细）“开（kāi）具（jù）增值税（shuì）专用发票”或“开（kāi）具其他发票”相关栏次。

增值税（shuì）一般（bān）纳税人取得通（tōng）过电子发票服（fú）务平台（tái）开具（jù）的数电发票，勾选用于进项（xiàng）抵扣（kòu）时（shí），其份数、金额及税额（é）填（tián）列在《增值税及附加税（shuì）费（fèi）申报表附列资（zī）料（二）》（本期进项（xiàng）税额明细）“申报抵扣（kòu）的进（jìn）项税额”相关栏次。

增值税（shuì）一般纳税人（rén）取得通（tōng）过电（diàn）子发（fā）票服务（wù）平台开具的（de）带有“增值税专用发票”字样的数电发票（piào），已用于增值税申报抵扣（kòu）的，对应的《确认（rèn）单》所列增值税税额填列（liè）在《增值（zhí）税及附加税费（fèi）申报表附列资料（二）》“进项税额（é）转（zhuǎn）出额”相关栏（lán）次（cì）。

（二）增值税（shuì）小规模纳（nà）税人通过（guò）电子发票服务（wù）平台开具的数（shù）电（diàn）发票，其金额及税（shuì）额应填入《增（zēng）值税及附加税费申报表（小规模纳税人适（shì）用）》“增（zēng）值税专用发票不含税销售（shòu）额”或“其（qí）他增值税发票不含税销售额”相关栏次（cì）。其中，适用（yòng）增值税免（miǎn）税政策的，按规定（dìng）填入“免税销售额”“出口免税销售额”等（děng）相关栏次（cì）。

十二（èr）、纳税（shuì）人需要勾（gōu）选确认发（fā）票用（yòng）途，通（tōng）过什么渠道办理？

《公告》发布后（hòu），纳税人可（kě）以通过税务数字账户（hù）使用（yòng）增值（zhí）税发票综合服（fú）务平台具（jù）备的发票用途确认、风险提示、信息下载等功（gōng）能。

纳税人取得带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数电发票、带（dài）有“普通发票”字样的数电发票等符合（hé）规定的（de）增值（zhí）税扣税凭证，如需（xū）用于申（shēn）报抵扣增（zēng）值税进项（xiàng）税额或（huò）申请（qǐng）出口（kǒu）退税、代（dài）办退税的（de），应当通过（guò）税务数字账（zhàng）户或增值税发票综合服务平台确认用途。

未使（shǐ）用数电发票的纳税人继续（xù）通过增值（zhí）税发票综合服务（wù）平台（tái）使用相（xiàng）关增（zēng）值税扣税凭证（zhèng）功能，取得带（dài）有“增值税专用发（fā）票”字样（yàng）的数电发票、带有“普通发票”字样的数（shù）电（diàn）发票等符合规定的（de）增（zēng）值税扣税凭（píng）证，用于申报抵扣增（zēng）值（zhí）税进项税（shuì）额或（huò）申请出口退税、代办退（tuì）税的，应当通过增（zēng）值税发票（piào）综合服（fú）务平台（tái）确认用途。

纳税人错误确认发票用途的，可向主管税务（wù）机关申请更正。

十三、纳税人错（cuò）误（wù）确认发票（piào）用途（tú）后，如何（hé）向主管税（shuì）务机关申请更正（zhèng）？

纳税人错误（wù）确认发票用途为申报（bào）抵扣（kòu）且已申报抵扣的（de），如果要改为用于申报出口退税或代办退税，可以向（xiàng）主管税务机关申请更正（zhèng）。主（zhǔ）管税务机关在核实确认相关进项税额（é）已转出后，为纳税人调整发票用途（tú）。

纳税人错（cuò）误确认发票用途为用于出口退（tuì）税、代（dài）办退税的，可以向（xiàng）主（zhǔ）管税（shuì）务机关申请更正（zhèng）。如果纳税人尚未申报（bào）出口退税（shuì），经主管税务机关确认后，可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税（shuì）人可以（yǐ）重新确认发（fā）票用途；如果纳（nà）税人已申报办（bàn）理出口退税，可向主（zhǔ）管税务机关申请开具出口货（huò）物转内销证明。

十四、纳税人如何（hé）通过税务（wù）数字账户计算农（nóng）产品进项（xiàng）税额以及加计扣除农（nóng）产品进项（xiàng）税额？

纳税人购进农产品（pǐn），取得符合规（guī）定的带有“增值税专用（yòng）发票”字样的数（shù）电（diàn）发票、增值税专用发票、海关（guān）进（jìn）口增值税（shuì）专用（yòng）缴款书、农产（chǎn）品销售发票等（děng）凭证（zhèng）或者开具符合规定的收购发（fā）票，可以通过税务数字账户进行用途（tú）确认，按照相（xiàng）关规定计算（suàn）当期进项税额（é）。

其中，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税（shuì）率（lǜ）货物的农产（chǎn）品，可以由主管税务机关开通加计（jì）扣除农产品进项税（shuì）额确认功能，按照相关规（guī）定计算（suàn）当（dāng）期进（jìn）项税额，并（bìng）将已进行用（yòng）途确认的（de）凭证明细转入（rù）加计扣除农产（chǎn）品进项税（shuì）额确认待用。纳税（shuì）人将（jiāng）购进农（nóng）产品用于生（shēng）产（chǎn）或者委托加工的当期，可（kě）以通过（guò）税务数字账户选择（zé）相应（yīng）凭证，按规定（dìng）计算填（tián）写本次加计扣（kòu）除农产品进项税额。

纳税人取得符合以上规（guī）定的（de）尚未用（yòng）于加计扣除农产品进（jìn）项税额的凭（píng）证（zhèng），可以（yǐ）前往办税服务场所（suǒ）申请补录。

十五、如何通过（guò）税务数字（zì）账（zhàng）户、个人所得税APP查询、下载（zǎi）、导出已开具或接受的数电发票？

单位和个体工商户可以（yǐ）登录自（zì）有的税务数字账户，选（xuǎn）择票（piào）据类别、发票来源、票种、发（fā）票号码等条（tiáo）件，查询、下载、打印、导出发（fā）票相关信息。自然人可以登录本人的个人所得税APP个（gè）人票夹查（chá）看、下载、导出、拒收从电子发票（piào）服（fú）务平台取得（dé）、申请代开的数电发票，并可使用扫码开票（piào）、发票抬（tái）头信（xìn）息维护、红字发票提醒等（děng）功能（néng）。

十六、纳税人开具和取得（dé）数电（diàn）发（fā）票用于报销入账归档的，需要注（zhù）意哪些事项？

纳税人开具和（hé）取得数电发（fā）票用于报（bào）销入账（zhàng）归档的，应按照《财政部 国家档案局关（guān）于规范电子会（huì）计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案管理办法》（财政部 国家档案局令（lìng）第（dì）79号）等（děng）相关规定（dìng）执行。

十七、左（zuǒ）上（shàng）角显示“机（jī）动车”且带有“增值（zhí）税专用发票”字样的（de）数（shù）电发票、电子发票（机（jī）动车销售统一（yī）发票），其使（shǐ）用及（jí）管理是（shì）否（fǒu）参照《机动车（chē）发票使用办法》？

左上角显示“机动车”且带有“增（zēng）值税专用发票”字样的（de）数电发票、电（diàn）子发（fā）票（机动车销售统一发票（piào）），其法律效力、基本用（yòng）途与现（xiàn）有（yǒu）机动车发票（包括机动车（chē）销售统一发票和带有（yǒu）“机动车”字样的增值税专用发票）相同（tóng），其使用及管（guǎn）理参照《机动车发票（piào）使用办法》和数电发票有关（guān）规（guī）定执（zhí）行。

十八、纳（nà）税人购置应（yīng）税车辆如果（guǒ）取得的是带有“机动车销（xiāo）售（shòu）统一发票”字样（yàng）的数电发票，应当（dāng）如何（hé）办理车辆购置税纳税申（shēn）报等业务（wù）？

纳税人凭（píng）带有“机动车销售统一发票（piào）”字（zì）样的（de）数电发（fā）票，可（kě）以（yǐ）通过电子税务局等（děng）便利化方式线上办理车辆购置税申报等业务。纳税人到税务机关现场办（bàn）理车辆购（gòu）置（zhì）税申报等业务时（shí），需要向税（shuì）务机（jī）关提（tí）供带有“机动车销售统一（yī）发票（piào）”字（zì）样的数电（diàn）发票（piào）相（xiàng）关信（xìn）息，无需提（tí）供数电发票纸质打印件（jiàn）（数电发票信息（xī）异常的除（chú）外），具体要求（qiú）参照《国（guó）家税务总局关于（yú）应用（yòng）机动（dòng）车（chē）销（xiāo）售（shòu）统一发票电子信息办理车辆购置税（shuì）业务的公告》（国家税务总局公告2020年第3号）执行（háng）。